УСН доходы и УСН доход минус расход. Что выбрать?

Выбирая между системами налогообложения, многие предприниматели поначалу теряются – как разобраться с упрощенной системой? Какой вариант выбрать – налог с доходов, или налог с доходов за вычетом расходов.

В сегодняшней статье мы рассмотрим этот вопрос и поможем определиться, когда какой вариант удобнее и выгоднее для применения.

По всей стране ставка налогообложения по УСН доходы составляет 6% (если нет налоговых каникул). Тут главное четко определить, что является доходом, а что не является доходом, даже если деньги поступили на расчетный счет.

Например, ИП вносит свои деньги на расчетный счет. Это не является доходом, хоть и присутствует факт поступления денег. Или возврат денег от поставщика. Хотя деньги и поступают на расчётный счет ИП от другого юр. лица, но по факту это доходом не является.

Также если расходы по хозяйственной деятельности менее, чем 60% от заявленных доходов, то УСН доходы экономически выгоднее.

Например, объем заявленных доходов ИП составляет 1 млн. руб. Тогда налог по ставке УСН доходы составит 60 тыс. руб.  Если же подтверждаемый расход составляет 55%, т.е. 550 тыс. руб., то налог по ставке доходы минус расходы составит 67,5 тыс. руб.

Далее. Если у ИП нет наемных работников, то он вправе уменьшить налогооблагаемую базу на размер уплаченных страховых фиксированных и нефиксированных взносов вплоть до нуля. Если же наемные работники присутствуют, то не более, чем на 50% от уплаченных взносов.

Однако, есть и отрицательный момент. Даже если деятельность ИП убыточна, то он все равно обязан уплатить свои 6% с доходов, поступивших на его расчетный счет.

Теперь поговорим о второй форме – доходы минус расходы. Тут присутствует один нюанс – ставка налогообложения варьируется в зависимости от региона от 5% до 15%.

На самом деле, первое, с чем необходимо определиться предпринимателю, это какие расходы он будет нести в процессе своей деятельности, и которые будут подтверждены документально. При этом, факт оплаты должен быть подтвержден в соответствии с определенными законодательством правилами. Т.е. товарный чек с рынка не является подтверждающим документом – принимаются в качестве подтверждающих только документы, проведенные через on line кассу. И еще один весьма важный момент – при этой системе налогообложения НЕ ВСЕ понесенные расходы можно признать расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу. Существует закрытый перечень расходов, которые учитываются при этой системе налогообложения.

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Если суммарный объем таких подтвержденных расходов составит более 60% от заявленных доходов, то рекомендуется выбирать систему УСН «доходы минус расходы».

Вернемся к рассмотренному выше примеру. Допустим, суммарные расходы составляют не 55%, а 65%. Тогда размер налога составит уже не 67,5 тыс. руб., а 52,5 тыс. руб.

Кроме того, помним про различия в ставке налогообложения, что может еще больше увеличить разрыв в размерах налога.

При этом, тут также возможно уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов по той же схеме, что и в предыдущем варианте. Плюс, если ИП несет убыток, или работает на уровне нулевой прибыли, то размер налога, который ему будет необходимо уплатить, будет составлять только 1% с поступивших доходов.

Также необходимо помнить, что у ИП есть еще одно обязательство – налог в размере 1% в Пенсионный фонд с доходов, превышающих сумму в 300 тыс. руб. судебной практикой сейчас уже подтверждено, что этот налог по системе доходы минус расходы платится не с поступивших на расчетный счет доходов, как было раньше (что ничем не отличало эту систему налогообложения от УСН доходы), а именно с разницы доходы минус расходы.

Так что, прежде, чем выбирать ту или иную систему налогообложения, ИП надо присесть с калькулятором, и четко просчитать – какие хозяйственные операции он будет вести, как, какие подтверждающие документы у него будут в расходной части, какие именно расходы он сможет задекларировать, и, соответственно, какой размер налоговых платежей с учетом региональных ставок налогообложения у него возникнет в том или ином случае. Принимая во внимание «дополнительные опции» в виде ПФР и т.п. И только тогда можно будет аргументированно обосновать выбор того или иного варианта УСН.

Доверьте самое ценное экспертам!
Оставьте заявку, и получите бесплатную консультацию.