ОСН для ИП

Если ИП применяет общую систему налогообложения, то со своих доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в общем случае он должен платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФпп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). С 2021 года, если налоговая база у ИП превышает 5 млн руб., то сумма превышения облагается налогом по повышенной ставке в размере 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021).

Для целей расчета налога сумма предпринимательских доходов уменьшается на предпринимательские расходы, которые ИП может подтвердить документально. А если таких документов нет, то ИП вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% доходов (п. 1 ст. 221п. 7 ст. 227 НК РФ).

Предприниматели на ОСН уплачивают НДФЛ несколькими суммами. В течение года они вносят авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, а по окончании года должны доплатить сумму налога. Все расчеты ИП производят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Порядок расчета авансовых платежей и самого НДФЛ

Рассмотрим на примере, как ИП на общей системе следует считать авансовые платежи и налог. Предположим, что ИП заработал за I квартал 300 тыс. руб., а его расходы по документам составили 160 тыс. руб. Тогда в бюджет он должен уплатить авансовый платеж в размере 18200 руб. ((300 тыс. руб. — 160 тыс. руб.) х 13%). Если же подтвердить свои расходы предприниматель не может, то заплатить придется уже 31200 руб. ((300 тыс. руб. — 300 тыс. руб. х 20%) х 13%).

Допустим, доходы предпринимателя за полугодие нарастающим итогом с начала года составили 490 тыс. руб., а подтвержденные расходы 310 тыс. руб. Тогда порядок расчета авансового платежа, подлежащего доплате, будет следующим:

(490 тыс. руб. – 310 тыс. руб.) х 13% = 23400 руб.;

23400 руб. – 18200 руб. = 5200 руб.

То есть полученную при расчете сумму ИП уменьшает на ранее уплаченный авансовый платеж за I квартал (п. 7 ст. 227 НК РФ). Ведь 23400 руб. – это сумма, определенная из всех доходов ИП за 6 месяцев. А с доходов за I квартал предприниматель авансовый платеж уже начислил и перечислил. Поэтому его нужно вычесть из последующего платежа, чтобы не платить дважды.

Если же подтвержденные расходы ИП (в нашем случае за полугодие) превысили доходы, то сумма авансового платежа получится отрицательная. Это означает, что ничего доплачивать в бюджет по итогам истекшего периода не нужно, и наоборот у предпринимателя по НДФЛ сформировалась переплата. Однако в дальнейшем ситуация может поменяться.

Аналогичным образом считается авансовый платеж за 9 месяцев и сумма налога за весь календарный год. Соответственно, по итогам года ИП может получить либо сумму налога к доплате, либо к уменьшению (т. е. к возврату из бюджета). Отметим, что указанный порядок расчета авансовых платежей действует с 2020 года.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога для ИП на общей системе

Крайние сроки внесения авансовых платежей приведены в таблице (п. 8 ст. 227 НК РФ).

ПериодСрок по НК РФВ 2020 году*В 2021 году*I квартал25 апреля27 апреля26 апреляполугодие25 июля27 июля26 июля9 месяцев25 октября26 октября25 октября

*с учетом переноса выходных дней

НДФЛ по итогам года предприниматель должен доплатить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Выше мы привели сроки уплаты в соответствии с нормами НК РФ. Однако в 2020 году из-за пандемии коронавируса предприниматели, включенные в реестр МСП, из пострадавших отраслей могут внести некоторые налоговые платежи позднее. Например, НДФЛ за 2019 год такие ИП вправе перечислять в период с ноября 2020 года по октябрь 2021 года по 1/12 от суммы налога к уплате. По 1/12 они могут вносить также авансовый платеж и за I квартал 2020 года, а от уплаты НДФЛ-аванса за II квартал они и вовсе освобождены (п. 12 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Отчетность ИП на общем режиме налогообложения

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, ИП должен представить в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п. 5 ст. 227п. 1 ст. 229 НК РФ). Причем за 2020 год ИП должны будут отчитаться о своих доходах по новой форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@). В ней во второй части раздела 1 они как раз должны будут указать все суммы авансовых платежей и налога.

Доверьте самое ценное экспертам!
Оставьте заявку, и получите бесплатную консультацию.